Duitsland Tax Haven?
donderdag 31 maart 2011
Enkele jaren geleden heeft Nederland voorgesteld om het vennootschapsbelastingtarief te verlagen naar 25%. Naar aanleiding van het voorstel kwam er onder andere van Japan commentaar op deze mogelijke verlaging.
Een groot aantal in Nederland gevestigde Japanse bedrijven zou hierdoor in Japan onder de Japanse ‘anti tax haven’ regels vallen. Hierdoor kunnen er in Japan enkele belastingvrijstellingen verloren gaan. Mede daarom is het vennootschapsbelastingtarief destijds vastgesteld op 25,5%.
Het Nederlandse tarief
In Nederland is voor 2011 het vennootschapsbelastingtarief voor belastbare winsten boven de € 200.000,- vastgesteld op 25,0%. Tot en met 2010 bedroeg het hoogste vennootschapsbelastingtarief 25,5%. Voor 2011 gelden in Nederland de volgende tarieven:
- 1e schijf: (€ 0,- tot € 200.000,-) 20%
- 2e schijf: (€ 200.000,- en hoger) 25%
Wellicht dat Nederland, vanwege deze verlaging, door sommige landen weer als een tax haven wordt gezien.
Het Duitse tarief
Hoe verhoudt zich het Nederlandse vennootschapsbelastingtarief ten opzichte van Duitsland? In Duitsland bestaat de vennootschapsbelasting uit meerdere soorten belastingen. Het betreft de Körperschaftsteuer (vennootschapsbelasting) van 15%, de Solidaritätszuschlag (Solidariteitstoeslag) van 0,825% en de Gewerbesteuer (gemeentelijke belasting) van 7% tot 17,5%. De Gewerbesteuer is afhankelijk van de gemeente waar de onderneming is gevestigd. Het is dus verstandig om bij de keuze van de vestigingsplaats na te gaan hoeveel de Gewerbesteuer bedraagt.
Voorbeelden
In Hamburg bedraagt de Gewerbesteuer 16,45% en in Bad Homburg 12,25% (cijfers 2010). Meer naar de Nederlandse grens bedraagt de Gewerbesteuer in Lingen 12,25%, Nordhorn 12,46%, Münster 15,40% en Osnabrück 14,87% (cijfers 2010). Gemiddeld bedraagt de Gewerbesteuer 14%. Uitgaande van dit gemiddelde percentage, bedraagt de ‘winstbelasting’ in Duitsland 29,825%.
Vrijstelling Gewerbesteuer
Bij investeringen in Duits onroerend goed kan onder voorwaarden een vrijstelling van Gewerbesteuer gelden. De belastingheffing over de resultaten is dan slechts 15,825%. Dit lijkt wel een exotische belastingheffing!
Luc ten Bokum
Bron: KroeseWevers Belastingsadviseurs BV