Fiscale Oudedagsreserve (FOR)
Als zelfstandige kunt u zich meestal niet aansluiten bij een pensioenfonds. Hoe komt u dan aan uw geld als u een eenmanszaak, vof, cv of maatschap heeft en met pensioen gaat? Een fiscaal voordelige manier is de fiscale oudedagsreserve (FOR).
Wat is de FOR?
De fiscale oudedagsreserve is een uitgestelde belastingheffing. U mag een deel van uw winst in de boeken reserveren als pensioenvoorziening. Over dat bedrag betaalt u in dat jaar geen inkomstenbelasting. Op het moment dat u met pensioen gaat, rekent u af met de fiscus. Die telt alle reserveringen in de voorbije jaren bij elkaar op: de opgebouwde FOR. Over dat bedrag betaalt u belasting. Na uw pensioengerechtigde leeftijd is het belastingtarief lager, wat u dus fiscaal voordeel oplevert. Maar daarmee heeft u nog geen pensioen geregeld. Dit regelt u door van uw opgebouwde FOR een lijfrente aan te kopen, een vorm van levensverzekering. De premie hiervan is overigens aftrekbaar. Het geld van uw FOR blijft dus in uw eigen bedrijf.
Een spaarpotje, en dan?
Vanaf het eerste jaar dat u geld reserveert, mag u uw pensioen gaan regelen. Bijvoorbeeld via een lijfrenteverzekering. Dit houdt in dat u het opgebouwde bedrag afstort bij een verzekeraar, die u dan maandelijks een bedrag uitkeert als u met pensioen bent. Het geld wordt in de tussentijd belegd. Over de lijfrente-uitkering, oftewel uw pensioen, betaalt u een lager tarief inkomstenbelasting. Meer over een lijfrenteverzekering.
Voor wie is de FOR?
De FOR geldt alleen voor een eenmanszaak, vof of maatschap. De regeling is niet voor rechtspersonen (bv of nv).
Welk bedrag mag u reserveren voor de FOR?
U mag jaarlijks maximaal 12% van uw winst (met een maximum van € 9.382 in 2012) reserveren voor de FOR. In een jaar met verlies mag u niets aan de FOR toevoegen.
Voorwaarden voor de FOR
- Als u begint met opbouwen, bent u jonger dan 65 jaar.
- U voldoet aan het urencriterium.
- Het totaalbedrag van de FOR mag niet hoger zijn dan uw eigen vermogen.
- U of uw accountant vermeldt de hoogte van de FOR op de balans in uw jaarrekening.
Alsnog belasting betalen
Ook als u uw bedrijf opheft of als u niet meer voldoet aan de voorwaarden voor de FOR, komt de fiscus bij u langs. Dit kan eerder zijn dan u denkt. Zet dus altijd geld opzij, zodat u de belasting kunt betalen. Zo komt u niet voor een verrassing te staan als u bijvoorbeeld onverwacht met uw bedrijf moet stoppen.
Een voorbeeld: u heeft € 150.000,- FOR opgebouwd en dit staat ook in de jaarstukken vermeld. U verkoopt uw bedrijf en dat brengt in totaal € 30.000,- op. Als u geen spaarpotje heeft, dan is de belasting die u over de opgebouwde FOR nog moet betalen, méér dan de opbrengst van uw bedrijf.
Laat u adviseren over de FOR
Vraag advies over uw pensioen aan een verzekeringsadviseur of bank. Uw accountant kan u meer vertellen over de FOR.