Btw bij export

Btw-tarief bij export naar niet EU-landen

Als u goederen verkoopt aan een afnemer buiten de Europese Unie (EU) en u kunt aantonen dat deze goederen ook daadwerkelijk de EU verlaten, dan vallen deze goederen onder het btw-nultarief. U hoeft dan geen btw in rekening te brengen.

Uitvoer van de goederen aantonen

Het btw-nultarief is alleen van toepassing als u aan de hand van boeken en bescheiden kunt aantonen dat de betrokken goederen zijn uitgevoerd. U kunt dit bijvoorbeeld aantonen met:

  • kopieën van facturen t.n.v. buitenlandse afnemers;
  • betalingen vanuit het buitenland;
  • kopieën van transportdocumenten;
  • een afhaaldocument; 
  • facturen van vervoersondernemers;
  • uitvoeraangiften uit de EU;
  • in het buitenland gedane invoeraangiften;
  • correspondentie met buitenlandse afnemers;
  • interne vervoersbescheiden (rittenboekjes).

Kunt u de uitvoer van goederen niet aantonen?

Kunt u de uitvoer van goederen niet aantonen, dan moet u Nederlandse btw in rekening brengen aan uw buitenlandse afnemer. Dit kan voorkomen in onderstaande situaties:

  • Uw buitenlandse afnemer haalt de goederen met zijn eigen vervoermiddel bij u af. De uitvoer van goederen kunt u zo lastig aantonen. U mag dan toch het 0%-tarief toepassen als uw klant ondernemer is én u aan de hand van de hierboven genoemde documenten kunt aantonen dat de goederen daadwerkelijk zijn uitgevoerd. Als u twijfelt, breng dan de Nederlandse btw in rekening. Uw klant kan de door hem betaalde Nederlandse btw terugvragen bij Belastingdienst - Limburg - kantoor Buitenland te Heerlen (tel. +31 55 538 5385).

  • U verkoopt goederen aan particulieren die niet in de EU wonen en die de goederen zelf meenemen. Ook dan mag u onder bepaalde voorwaarden het 0%-tarief toepassen. Als u niet kunt voldoen aan de voorwaarden, dan brengt u de Nederlandse btw in rekening aan de buitenlandse particulier. Bekijk de voorwaarden.

Btw-tarief bij export naar EU-lidstaten

Bij levering van goederen aan niet-particulieren binnen de EU hoeft u geen btw in rekening te brengen. Deze goederen vallen onder het btw-nultarief onder de voorwaarde dat u en de afnemer een btw-identificatienummer hebben en u kunt aantonen dat de goederen daadwerkelijk naar een ander EU-land worden vervoerd. Voldoet u aan deze voorwaarden, dan is er sprake van een intracommunautaire levering (520 kb). Uw btw-identificatienummer is afgeleid van uw btw-nummer en geeft aan dat u btw-plichtig bent. U dient zowel uw btw-identificatienummers als het btw-identificatienummer van uw afnemer op de factuur te vermelden.

Bij levering binnen de EU moet de leverancier nagaan of het btw-identificatienummer van de buitenlandse afnemer klopt. Dit kan via de Belastingdienst.

Vervoer naar een EU-land aantonen

U moet aan de hand van uw administratie aantonen dat de goederen daadwerkelijk naar een ander EU-land zijn vervoerd. Aan een enkel document heeft u in het algemeen niet voldoende. Belangrijk is het geheel en de samenhang tussen documenten. Het gaat bijvoorbeeld om:

  • bestelformulieren
  • orderbevestigingen
  • bewijzen van betalingen uit het buitenland
  • transportverzekeringen
  • vervoersbewijzen (zoals een CMR-vrachtbrief)
  • facturen op naam van de buitenlandse koper

Afhaaltransactie

Als uw klant de goederen bij u afhaalt met zijn eigen vervoermiddel, dan is er sprake van een afhaaltransactie. Dan is het lastig te bewijzen dat de goederen daadwerkelijk zijn vervoerd naar een ander EU-land. Bij een vaste klant kan deze een vervoersverklaring aan u verstrekken. Hiermee verklaart hij dat hij de goederen naar een ander EU-land vervoert en dat hij bereid is de Nederlandse Belastingdienst in te lichten. Dan hoeft u geen btw in rekening te brengen aan uw klant. Gaat het om een nieuwe klant? Dan rekent u formeel Nederlandse btw. De betaalde Nederlandse btw kan uw afnemer terugvragen bij zijn belastingautoriteiten.

Download een model vervoersverklaring.

Afstandsverkopen

Als u binnen de EU goederen levert aan particulieren of organisaties zonder btw-identificatienummer, dan gelden er aparte regels.

Grensoverschrijdende dienstverlening

Als u diensten aan buitenlandse opdrachtgevers levert, gelden er andere regels voor de btw-heffing. Meer informatie over btw bij grensoverschrijdende dienstverlening.

Downloads

Leads to Insight