Wetten en regels

Ketenaansprakelijk­heid en een G-rekening

Huur je wel eens een ander bedrijf in om een deel van jouw opdracht te doen? Of leen je een werknemer van een ander bedrijf? Als zo’n bedrijf geen loonheffing of btw betaalt, kun je te maken krijgen met ketenaansprakelijkheid. Jij bent dan aansprakelijk voor de betaling van de loonheffing en btw van de ingehuurde kracht. Met een G-rekening kun je de risico’s van deze aansprakelijkheid beperken. Krijg antwoord op vijf veelvoorkomende vragen over ketenaansprakelijkheid en een G-rekening. Daarna kun jij aan de hand van een beslisboom bepalen of jij met ketenaansprakelijkheid te maken hebt.

Wat is ketenaansprakelijkheid?

Ketenaansprakelijkheid kan ontstaan als jij een ander bedrijf inhuurt om een deel van je opdracht te doen en dat bedrijf vervolgens ook weer een ander bedrijf inhuurt voor een gedeelte van dat werk. Er ontstaat als het ware een keten van bedrijven. Voor de mensen die in deze keten werken, moet degene die hen inhuurt loonheffingen betalen aan de Belastingdienst. Als dat niet gebeurt, kan de Belastingdienst elk bedrijf in de keten dat bij het werk betrokken is aansprakelijk stellen voor deze kosten. Dit heet ketenaansprakelijkheid. Er kunnen in zo’n geval meer opdrachtgevers tegelijk aansprakelijk zijn.

Een bijzondere vorm van ketenaansprakelijkheid is de inlenersaansprakelijkheid. Daarbij leen jij (inlener) een werknemer van een andere werkgever (uitlener). Deze werknemer voert dan onder jouw leiding en toezicht werkzaamheden uit. Inlenersaansprakelijkheid komt vooral voor bij detachering en uitzendwerk.

Als de uitlener de loonheffing en eventueel verschuldigde btw niet aan de Belastingdienst betaalt, kunnen zij jou als inlener hiervoor aansprakelijk stellen.

grafische weergave van wie in de keten zit bij ketenaansprakelijkheid en inlenersaansprakelijkheid

Wanneer heb je met ketenaansprakelijkheid te maken?

Ketenaansprakelijkheid komt veel voor in de bouw. Bijvoorbeeld als je als hoofdaannemer een onderaannemer inschakelt en die onderaannemer ook weer een ander bedrijf inschakelt. Maar ketenaansprakelijkheid komt ook voor in andere situaties en branches. Denk hierbij onder andere aan de landbouw bij loonwerk of bij het maken van kleding. Het moet gaan om werkzaamheden waarmee je iets tastbaars maakt. Werkzaamheden die geen tastbaar resultaat geven, bijvoorbeeld advieswerk, vallen niet onder de ketenaansprakelijkheid.

Heb je als zzp’er met ketenaansprakelijkheid te maken?

Een zzp’er heeft geen personeel, betaalt daarom geen loonheffing en is hiervoor in de keten dus niet aansprakelijk. Een zzp’er moet zelf zijn verdiensten aangeven bij de Belastingdienst. Als zzp’er kun je geen G-rekening hebben. Alleen als je als zzp’er in de kledingindustrie werkt, kan de Belastingdienst hiervoor een uitzondering maken.
Een aannemer die een opdracht laat uitvoeren door een zzp’er, hoeft dus voor de zzp’er geen loonheffing te betalen aan de Belastingdienst.

Let op: als zzp’er kun je wel met ketenaansprakelijkheid te maken krijgen als:

  • je zelf weer een bedrijf inhuurt om het opgedragen werk uit te voeren en dit bedrijf daarvoor personeel inzet.
  • je iemand inleent van een uitzendbureau.

Je kunt dan als zzp’er wel aansprakelijk zijn als het ingehuurde bedrijf of het uitzendbureau de loonheffing of btw niet betaalt. In dit geval kan je als zzp’er wel een G-rekening aanvragen.

Hoe beperk je de risico’s van ketenaansprakelijkheid en inlenersaansprakelijkheid?

Om de risico’s van ketenaansprakelijkheid en inlenersaansprakelijkheid te verkleinen kan je het volgende doen:

  • Vraag de onderaannemer of de uitlener om een verklaring betalingsgedrag ketenaansprakelijkheid en aanvraag verklaring betalingsgedrag inlenersaansprakelijkheid. Deze verklaring geeft aan dat de onderaannemer of uitlener op dat moment alle loonheffingen (en btw) betaald heeft. Je weet dan dat de onderaannemer of uitlener tot nu toe zijn zaken netjes geregeld heeft.
  • Zelf goed bijhouden welk bedrag aan loon, loonheffing en btw de onderaannemer verschuldigd is, kortom een goede administratie voeren.
  • Maak bij het betalen van de factuur van de onderaannemer of uitlener meteen een gedeelte van het bedrag over naar de ‘G-rekening’ van de onderaannemer of uitlener. Welk bedrag naar de G-rekening gaat spreek je af met de onderaannemer of uitlener. Dit bedrag moet ongeveer gelijk zijn aan de te betalen loonheffing en btw. De onderaannemer of uitlener kan dan de loonheffing (en btw) vanaf deze rekening aan de Belastingdienst betalen.

Wat is een G-rekening en hoe open je die?

Een G-rekening is een geblokkeerde bankrekening, speciaal voor de storting van de af te dragen loonheffingen en belastingen. Je vraagt een G-rekening aan bij de Belastingdienst. Als de Belastingdienst instemt met je aanvraagt, stellen zij een G-rekeningovereenkomst op en sturen die per post naar je toe. Binnen een maand moet je dan aan je bank vragen of zij ook instemmen met het openen van de G-rekening. Als je bank akkoord gaat, moet je samen met de bank de G-rekeningovereenkomst tekenen en terugsturen naar de Belastingdienst.


Beslisboom ketenaansprakelijkheid

Volg onderstaande stappen en kom erachter of je te maken krijgt met ketenaansprakelijkheid. Let op: voor zzp’ers gelden aparte regels.

Stap 1: Gaat het om een werk van stoffelijke aard*?

Ja. Ga naar stap 2.

Nee. Dan is er geen sprake van ketenaansprakelijkheid.

* Werk van stoffelijke aard is een tastbaar product. Voorbeelden hiervan zijn: bouwwerken, wegenaanleg, landbewerking, herstelwerkzaamheden, het vervaardigen van kleding, het verpakken van goederen en schoonmaakwerkzaamheden.
Intellectueel werk, waaronder dat van adviseurs, auteurs, advocaten, vormgevers en musici, en vervoersovereenkomsten vallen niet onder de wet.

Stap 2: Ben je ondernemer en doe je dit werk tegen betaling voor een (onder)aannemer* of een eigenbouwer**?

Ja. Ga naar stap 3.

Nee. Dan is er geen sprake van ketenaansprakelijkheid.

* Een aannemer is het bedrijf dat het werk heeft aangenomen van de opdrachtgever. Als deze aannemer het werk uitbesteedt aan iemand die niet bij hem in dienst is, is deze de onderaannemer.

** Een eigenbouwer is een ondernemer die zelf, dus zonder opdracht van een ander en niet in dienst van een ander, in de normale uitoefening van zijn bedrijf werk uitvoert. Denk aan een fabrikant die de verpakking van zijn product in zijn fabriek door een ander laat uitvoeren. Als deze ondernemer al het werk uitbesteedt, maar wel zelf de leiding van het werk heeft en het werk hoort tot de normale bedrijfsuitoefening, is hij ook een eigenbouwer.

Stap 3: Verricht je als onderaannemer het werk voor meer dan 50% (arbeidsuren) op de plaats van je eigen onderneming?

Ja. Dan is er geen sprake van ketenaansprakelijkheid.

Nee. Ga naar stap 4.

Stap 4: Heeft de onderaannemer voor jou loonheffing betaald aan de Belastingdienst?

Ja. Dan is er geen sprake ketenaansprakelijkheid.

Nee. Ga naar stap 5.

Stap 5: Valt het de hoofd- of onderaannemer te verwijten dat de loonheffing niet is betaald?

Ja, dat valt hem te verwijten. Dan is er sprake van ketenaansprakelijkheid voor loonbelasting, premies volksverzekeringen en werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet.

Nee, er is geen sprake van ketenaansprakelijkheid.

Beslisboom inlenersaansprakelijkheid

Volg onderstaande stappen en kom erachter of je te maken krijgt met inlenersaansprakelijkheid. Let op: voor zzp’ers gelden aparte regels.

Stap 1: Leent een uitlener* een van zijn werknemers uit aan een inlener** om onder leiding van de inlener werkzaamheden uit te voeren?

Ja. Ga naar stap 2.

Nee. Er is geen sprake van inlenersaansprakelijkheid.

* Je bent een uitlener als je een werknemer uitleent aan een andere ondernemer om onder diens leiding of toezicht te werken. De werknemer blijft bij jou in loondienst.

** Je bent een inlener als je een werknemer van een andere ondernemer inhuurt en jij de leiding hebt over of toezicht hebt op deze werknemer.

Stap 2: Is de loonheffing door de inlener betaald aan de Belastingdienst?

Ja. Er is geen sprake ketenaansprakelijkheid.

Nee. Ga naar stap 3.

Stap 3: Valt het de uitlener of inlener te verwijten dat de loonheffing niet is betaald?

Ja, dat valt hem te verwijten. Dan is er sprake van inlenersaansprakelijkheid voor loonbelasting, premies volksverzekeringen en werknemersverzekeringen, de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet en btw.

Nee. Er is geen sprake van inlenersaansprakelijkheid.

Blijf altijd op de hoogte van het laatste nieuws rondom wetten en regels die voor jou van belang zijn: wetten en regels voor ondernemers.
Redactie KVK
Redactie KVK

De KVK-redactie verzorgt en publiceert inspirerende informatieve artikelen voor ondernemers op KVK.nl, waaronder interviews en how to’s.

InspiratiePage
Wetten en regels