Kleineondernemersregeling (KOR) interessant voor jouw bedrijf?

Hoe werkt de kleineondernemersregeling (KOR)?

Je mag de KOR gebruiken als je jaaromzet exclusief btw in een kalenderjaar en in het vorige kalenderjaar niet meer is dan 20.000 euro. Ga je tijdens het kalenderjaar alsnog over deze grens heen? Dan vervalt de vrijstelling direct vanaf de levering of dienst waarmee je over de omzetgrens heen gaat. Daarbij tel je alle producten en diensten mee waarvoor je normaal gesproken btw moet rekenen.

Bij het berekenen van de omzetgrens telt ook de omzet mee die je zonder btw hebt gekregen uit:

• het leveren of verhuren van gebouwen of grond (onroerende zaken)

• financiële diensten

• verzekeringsdiensten

De omzet uit andere btw-vrijgestelde diensten telt niet mee voor de omzetgrens. Bijvoorbeeld medische diensten of werk van schrijvers en journalisten.

Wanneer kun je de KOR gebruiken?

De KOR is een vrijwillige regeling. Iedere ondernemer met een omzet tot 20.000 euro mag de KOR gebruiken. De regeling geldt voor alle rechtsvormen, ook verenigingen en stichtingen kunnen de KOR aanvragen.

Met de KOR reken je geen btw over je verkopen, maar mag je ook geen btw terugvragen over je kosten. Je administratie mag simpel blijven en je hoeft geen btw-aangifte te doen. Veel ondernemers kiezen voor de regeling vanwege de eenvoud. Of deelname financieel aantrekkelijk is, hangt vooral af van je kosten, investeringen en klanten.

Factuur zonder btw

Als je de KOR gebruikt, hoef je je klant geen factuur te geven, maar het mag wel. Je vermeldt dan geen btw-percentage of btw-bedrag. In plaats daarvan komt de zin 'Factuur vrijgesteld van OB o.g.v. artikel 25 Wet OB'. Als je gebruikmaakt van de KOR, hoeft je eventuele factuur ook niet aan de factuureisen te voldoen.

Voordelen van de KOR

Voldoe je aan de voorwaarden? Dan kan het gebruik van de KOR voordelen opleveren. Zo hoef je geen btw-administratie bij te houden en ook geen btw-aangifte te doen. 

Heb je vooral particulieren en organisaties die geen btw kunnen verrekenen als klant? Bij dezelfde verkoopprijs als vóór gebruik van de KOR wordt jouw marge hoger. Dan is de KOR interessant voor jou. Dat geldt bijvoorbeeld voor ondernemers die vooral hun eigen tijd verkopen, zoals coaches, trainers, fotografen, ontwerpers en tekstschrijvers.

Wanneer kun je de KOR beter niet gebruiken? 

De Kleineondernemersregeling is niet voor iedere ondernemer voordelig. In de volgende gevallen is het gebruik van de regeling minder interessant: 

• Heb je veel zakelijke klanten?
  Zakelijke klanten kunnen betaalde btw meestal zelf terugvragen. Daardoor levert het ontbreken van btw op je factuur vaak weinig voordeel op. Tegelijk kun je zelf geen btw op inkopen en zakelijke kosten terugvragen. Je kosten vallen daardoor hoger uit en je marge kan onder druk komen te staan.
• Ben je van plan om een grote investering te doen?
  Als je de KOR gebruikt, kun je de betaalde btw niet terugvragen. Je investeringsbedrag wordt daardoor hoger. Denk bijvoorbeeld aan een bedrijfsauto, machines, een verbouwing of dure apparatuur. Bereken vooraf wat deelname aan de KOR voor zulke investeringen betekent.
• Heb je in de afgelopen vijf jaren btw op investeringen als voorheffing afgetrokken? En is de afgetrokken btw gedeeld door vijf jaren meer dan 500 euro? Dan krijg je te maken met een herziening van de btw. Je moet dat bedrag aan btw terugbetalen. Voor investeringen in onroerend goed reken je met tien jaren.
• Start je nu een eenmanszaak en heb je vóór 2023 zonnepanelen op je woning gekocht?
  Lees dan de informatie van de Belastingdienst hierover.
• Verhuur je een pand btw-belast?
  Dan kun je de KOR niet gebruiken.
• Heb je buitenlandse klanten of heb je transacties waarbij de btw is verlegd?
  Dan moet je incidenteel btw-aangifte doen. Dat geldt bijvoorbeeld ook als je diensten afneemt van buitenlandse leveranciers, zoals online advertenties of software van buitenlandse aanbieders.

Twijfel je of deelname verstandig is? Kijk dan niet alleen naar je omzet. Neem ook je klanten, kosten, investeringen en eventuele buitenlandse activiteiten mee in je keuze. Laat je adviseren door je (belasting)adviseur.

KOR aanvragen

Je bent al ondernemer

Je kunt vanaf een nieuw aangiftetijdvak deelnemen aan de KOR. Meestal is dat vanaf een nieuw kwartaal. Zorg dat je aanmelding voor de KOR uiterlijk vier weken voor de ingangsdatum van het nieuwe kwartaal binnen is bij de Belastingdienst.

Je start binnenkort

Je kunt de KOR pas aanvragen als je ondernemer bent en een omzetbelastingnummer hebt ontvangen van de Belastingdienst. Daarna kun je deelnemen vanaf het eerstvolgende kwartaal. Meld je uiterlijk vier weken voor de gewenste ingangsdatum aan bij de Belastingdienst.

Zolang je nog niet meedoet aan de KOR, moet je gewoon btw-aangifte doen. Je mag de KOR pas gebruiken als je van de Belastingdienst een schriftelijke bevestiging hebt gekregen.

Stoppen met de KOR

Deelname aan de KOR stopt in twee situaties:

• je omzet komt boven de 20.000 euro uit
• je kiest er zelf voor om te stoppen

Meer dan 20.000 euro omzet

Maak je in één kalenderjaar meer dan 20.000 euro omzet? Dan moet je je meteen afmelden voor de KOR. Vanaf de levering waarmee je over de grens gaat, moet je weer btw rekenen,  een gewone btw-administratie bijhouden en btw-aangifte doen. De omzet van vóór dat moment blijft zonder btw.

Zelf stoppen met de KOR

Wil je zelf stoppen met de KOR? Sinds 2025 is er geen minimale termijn van deelname meer. Vraag het stoppen uiterlijk een maand voor het einde van het kwartaal aan bij de Belastingdienst. Vul daarvoor het online formulier in op Mijn Belastingdienst Zakelijk. Na het stoppen kun je de rest van het lopende jaar en het volgende jaar niet opnieuw deelnemen aan de KOR.

Omzet minder dan 2.200 euro en geen KVK-inschrijving

Heb je een jaaromzet van maximaal 2.200 euro en kun je niet inschrijven bij KVK? Dan mag je de vrijstelling voor kleine ondernemers toepassen. Je meldt je dan niet bij de Belastingdienst aan als ondernemer voor de btw. Een melding doen bij de Belastingdienst hoeft ook niet. Je maakt dan gebruik van de vrijwillige registratiedrempel.  

Je kunt altijd later nog besluiten om je aan te melden als btw-ondernemer bij de Belastingdienst. Dat moet in ieder geval als je meer dan 2.200 euro omzet maakt. Controleer of je je bij KVK moet inschrijven in het Handelsregister. Bij een omzet tot 20.000 euro kun je de kleineondernemersregeling aanvragen.

De KOR in andere EU-landen gebruiken

Vanaf 2025 kun je met de EU-KOR voor leveringen in andere EU-landen ook gebruikmaken van de daar geldende kleineondernemersregeling. Je totale jaaromzet in de EU moet onder de 100.000 euro blijven. Dat is de zogenoemde Unie-omzetdrempel. Per land geldt een nationale omzetgrens. Ondernemers uit andere EU-landen kunnen ook de Nederlandse KOR gebruiken. 

Meer informatie

Meer informatie over de KOR vind je op de website van de Belastingdienst. Je kunt ook in gesprek met de Belastingdienst. Dat kan elke werkdag via de chat.