Kleineondernemersregeling (KOR) gebruiken

Hoe werkt de kleineondernemersregeling (KOR)?

De KOR is een regeling voor ondernemers die onder een bepaalde omzetgrens blijven. Je mag gebruikmaken van de regeling als je omzet exclusief btw in een kalenderjaar en het vorige kalenderjaar niet meer is dan 20.000 euro. Daarbij tel je alle producten en diensten mee waarvoor je normaal gesproken btw moet rekenen.

Bij het berekenen van de omzetgrens telt ook de omzet mee die je zonder btw hebt gekregen uit:

• het leveren of verhuren van gebouwen of grond (onroerende zaken)

• financiële diensten

• verzekeringsdiensten

De omzet uit andere btw-vrijgestelde diensten telt niet mee voor de omzetgrens. Bijvoorbeeld medische diensten, sportlessen of werk van schrijvers en journalisten.

Wanneer kun je de KOR gebruiken?

De KOR is een vrijwillige regeling. Iedere ondernemer mag gebruikmaken van KOR, de regeling geldt voor alle rechtsvormen. Ook verenigingen en stichtingen kunnen de KOR aanvragen. De enige voorwaarde is de omzetgrens van maximaal 20.000 euro per kalenderjaar. 

Met de KOR reken je geen btw over je verkopen, maar je mag ook geen btw terugvragen over je kosten. Je administratie mag simpel blijven en je hoeft geen btw-aangifte te doen.

Factuur zonder btw

Als je de KOR gebruikt, hoef je je klant geen factuur te geven, maar het mag wel. Je vermeldt dan geen btw-percentage of btw-bedrag. In plaats daarvan komt de zin 'Factuur vrijgesteld van OB o.g.v. artikel 25 Wet OB'. Als je gebruikmaakt van de KOR, hoeft je eventuele factuur ook niet aan de factuureisen te voldoen.

Stoppen met de KOR

Deelname aan de KOR stopt in twee situaties: als je de omzetgrens over gaat of als je zelf vraagt om te stoppen met de KOR.

Meer dan 20.000 euro omzet?

Maak je in één kalenderjaar meer dan 20.000 euro omzet? Dan moet je je meteen afmelden voor de KOR. Vanaf de levering waarmee je over de grens gaat, moet je btw rekenen en de gewone btw-administratie bijhouden. De omzet van vóór dat moment blijft zonder btw.

Zelf stoppen met de KOR

Wil je zelf stoppen met de KOR? Sinds 2025 is er geen minimale termijn van deelname meer. Vraag het stoppen uiterlijk een maand voor het einde van het kwartaal aan bij de Belastingdienst. Dat doe je door het invullen van het online formulier op Mijn Belastingdienst Zakelijk. Na het stoppen kun je de rest van het lopende jaar en het volgende jaar de regeling niet opnieuw gebruiken.

Voordelen van de KOR

Voldoe je aan de voorwaarden? Dan kan het gebruik van de KOR voordelen opleveren. Zo hoef je geen btw-administratie bij te houden en ook geen btw-aangifte te doen. Heb je vooral particulieren en organisaties die geen btw kunnen verrekenen als klant? Bij dezelfde verkoopprijs als vóór gebruik van de KOR wordt jouw marge hoger. Dan is de KOR interessant voor jou.

Wanneer kun je de KOR beter niet gebruiken? 

De Kleineondernemersregeling is niet voor iedere ondernemer voordelig. In deze gevallen is het gebruik van de regeling minder interessant: 

• Heb je veel zakelijke klanten? Bij gebruik van de KOR kun je geen btw op inkopen en zakelijke kosten verrekenen. Je 'inkoopprijs' wordt dus hoger. Om dezelfde marge te houden moet je je verkoopprijs-zonder-btw verhogen. Voor zakelijke klanten wordt jouw product dan minder interessant.
• Ben je van plan om een grote investering te doen? Als je de KOR gebruikt, kun je de betaalde btw niet terugvragen. Je investeringsbedrag wordt daardoor hoger.
• Heb je in de afgelopen vijf jaren btw op investeringen als voorheffing afgetrokken? En is de afgetrokken btw gedeeld door vijf jaren meer dan 500 euro? Dan krijg je te maken met een herziening van de btw. Je moet dat bedrag aan btw terugbetalen. Voor investeringen in onroerend goed reken je met tien jaren.
• Start je nu een eenmanszaak en heb je vóór 2023 zonnepanelen op je woning gekocht? Lees dan de informatie van de Belastingdienst hierover.
• Verhuur je een pand btw-belast? Dan kun je de KOR niet gebruiken.
• Heb je buitenlandse klanten of heb je transacties waarbij de btw is verlegd? Dan moet je incidenteel btw-aangifte doen.

Twijfel je nog? Laat je dan eerst adviseren door je (fiscaal) adviseur.

Ben je al ondernemer en wil je de KOR gebruiken?

Kom dan in actie. Je kunt met ingang van een nieuw aangiftetijdvak (meestal een kwartaal) meedoen. Zorg dat je aanmelding voor de KOR uiterlijk vier weken voor de ingangsdatum van het nieuwe kwartaal binnen is bij de Belastingdienst.

Start je binnenkort en wil je de KOR gebruiken?

Je kunt de KOR pas aanvragen als je ondernemer bent en een omzetbelastingnummer hebt ontvangen van de Belastingdienst. De eerstvolgende mogelijkheid om de KOR te gebruiken is per het volgende kwartaal. Meld je uiterlijk vier weken voor de gewenste ingangsdatum aan bij de Belastingdienst.

Zolang je nog niet meedoet aan de KOR, moet je gewoon btw-aangifte doen. Je mag de KOR pas gebruiken als je van de Belastingdienst een schriftelijke bevestiging hebt gekregen.

Omzet minder dan 2.200 euro en geen inschrijving KVK

Heb je een jaaromzet van maximaal 2.200 euro en kun je niet inschrijven bij KVK? Dan mag je de vrijstelling voor kleine ondernemers toepassen. Je meldt je dan niet bij de Belastingdienst aan als ondernemer voor de btw. Een melding doen bij de Belastingdienst hoeft ook niet. Je maakt dan gebruik van de vrijwillige registratiedrempel.  

Je kunt altijd later nog besluiten om je aan te melden als btw-ondernemer bij de Belastingdienst. Dat moet in ieder geval als je meer dan 2.200 euro omzet maakt. Controleer of je je bij KVK moet inschrijven in het Handelsregister. Bij een omzet tot 20.000 euro kun je de kleineondernemersregeling aanvragen.

Meer informatie over de KOR vind je op de website van de Belastingdienst. Je kunt ook in gesprek met de Belastingdienst. Dit kan elke werkdag via de chat. 

De KOR in andere EU-landen gebruiken

Vanaf 2025 kun je met de EU-KOR voor leveringen in andere EU-landen ook gebruikmaken van de daar geldende kleineondernemersregeling. Je totale jaaromzet in de EU moet onder de 100.000 euro blijven. Dat is de zogenoemde Unie-omzetdrempel. Per land geldt een nationale omzetgrens. Ondernemers uit andere EU-landen kunnen ook de Nederlandse KOR gebruiken.