Pseudo-eindheffing zakelijke auto vanaf 2027

Wat verandert er vanaf 2027?

Vanaf 1 januari 2027 betaal je als werkgever een extra belasting als je een zakelijke personenauto voor het eerst beschikbaar stelt aan een werknemer die de auto ook privé gebruikt. Dit geldt alleen voor auto's die niet volledig elektrisch zijn.

De extra belasting heet de pseudo-eindheffing. De heffing is per jaar 12% van de cataloguswaarde (inclusief btw en bpm) van de auto.

Wie betaalt de heffing?

Je betaalt de extra belasting zelf als ondernemer via de loonheffing. Je mag deze kosten niet doorberekenen aan je werknemer. De pseudo-eindheffing komt naast de bestaande bijtelling voor privégebruik van de auto van de zaak. De pseudo-eindheffing vervangt de bijtelling dus niet.

Voorbeeld

Je stelt in 2027 een niet-elektrische auto beschikbaar met een cataloguswaarde van € 40.000.
De pseudo-eindheffing per jaar is 12% van € 40.000 = € 4.800.
Daarnaast geldt voor privégebruik van de auto nog de normale bijtelling bij de werknemer.

In de praktijk betekent dit dat een volledig elektrische auto vanaf 2027 meestal de meest voor de hand liggende keuze is als je een zakelijke auto aan een werknemer beschikbaar stelt.

Wanneer geldt de pseudo-eindheffing?

De pseudo-eindheffing geldt als je een personenauto beschikbaar stelt aan een werknemer die de auto ook privé mag gebruiken. Let op: ook woon-werkverkeer telt hierbij als privégebruik.

Gebruikt de werknemer de auto alleen zakelijk en is privégebruik niet toegestaan? Dan geldt de pseudo-eindheffing niet. Je moet wel kunnen aantonen dat de auto niet privé wordt gebruikt.

Voor welke auto's geldt de regeling?

De regeling geldt voor personenauto's die je vanaf 1 januari 2027 voor het eerst beschikbaar stelt aan een werknemer. Het gaat dus niet alleen om auto's die nieuw uit de showroom komen. Ook een gebruikte auto kan onder de regeling vallen.

De pseudo-eindheffing geldt voor benzineauto's, dieselauto’s, auto's op lpg en hybride auto's. Bestelauto's vallen buiten de regeling.

De regeling kan ook gelden voor andere voertuigen die fiscaal als personenauto worden gezien.

Overgangsregeling voor bestaande zakelijke auto's

Heb je een zakelijke auto al vóór 1 januari 2027 beschikbaar gesteld? Dan geldt een overgangsregeling. Je betaalt voor deze auto tot 1 januari 2031 geen pseudo-eindheffing.

De overgangsregeling blijft gelden als dezelfde auto binnen jouw bedrijf aan een andere werknemer wordt gegeven. Gaat een werknemer met dezelfde auto naar een andere werkgever? Dan gaat de overgangsregeling niet automatisch mee. Bij een fusie of bedrijfsovername blijft de overgangsregeling wel behouden.

Vervangende auto bij schade of onderhoud

Valt de elektrische auto van je werknemer uit door schadeherstel, pech of langdurig onderhoud? Dan is er misschien geen elektrische auto als vervangende auto beschikbaar. Daarom geldt een uitzondering voor vervangend vervoer. Je mag dan maximaal 14 aaneengesloten kalenderdagen een niet-elektrische vervangende auto beschikbaar stellen zonder pseudo-eindheffing.

Is de elektrische auto van de werknemer later opnieuw buiten gebruik? Dan mag je de uitzondering opnieuw gebruiken.

Tijdelijk een niet-elektrische huurauto

Soms heb je tijdelijk extra vervoer nodig. Bijvoorbeeld voor een project, een drukke periode of omdat een andere auto nog niet beschikbaar is. Tot 1 januari 2031 mag je onder voorwaarden tijdelijk een niet-elektrische huurauto inzetten. Dit mag maximaal 7 aaneengesloten kalenderdagen en 1 keer per jaar per auto. Bewaar de gegevens over de huurperiode en de reden waarom je de auto nodig had.

Uitzondering voor rijscholen

Rijscholen vallen buiten de pseudo-eindheffing. Een leerling moet voor het rijbewijs B examen kunnen doen in een auto met een handgeschakelde versnellingsbak. Elektrische auto's hebben die niet.

Wat kun je nu doen?

Heb je werknemers met een zakelijke auto? Breng dan op tijd in kaart welke keuzes je de komende jaren moet maken. Bekijk bijvoorbeeld:

• welke auto's je nu beschikbaar hebt gesteld
• wanneer leasecontracten aflopen
• welke auto's je de komende jaren wilt vervangen
• of elektrisch rijden praktisch haalbaar is voor jouw werkzaamheden

Overstappen op volledig elektrisch rijden

Wil je vanaf 2027 een zakelijke personenauto beschikbaar stellen? Dan is een volledig elektrische auto de manier om de pseudo-eindheffing te voorkomen.

Is een elektrische auto voor jouw bedrijf nog niet praktisch of passend? Bijvoorbeeld door het gebruik, de actieradius, laadmogelijkheden of andere bedrijfsomstandigheden? Probeer dan of je de auto nog vóór 1 januari 2027 beschikbaar kunt stellen aan je werknemer. Een auto die vóór 1 januari 2027 beschikbaar is gesteld, valt namelijk onder de overgangsregeling tot 2031. Let er wel op dat niet alleen het tekenen van een contract of het plaatsen van een bestelling bepalend is. De auto moet vóór die datum echt beschikbaar zijn gesteld.