Btw-regels voor e-commerce in de EU

In dit artikel vind je de belangrijkste btw-regels voor Nederlandse bedrijven in de e-commerce. Bijvoorbeeld voor webshops en marktplaatsen die leveren aan buitenlandse consumenten in de EU. Hieronder valt ook dropshipping. De EU heeft een aantal regels voor de btw. Bijvoorbeeld een drempelbedrag voor het heffen van btw als je aan consumenten verkoopt in andere lidstaten. Heb je voorraad in het buitenland liggen? Dan heb je vaak een plaatselijke btw-registratie nodig. Ook kun je vanaf 1 januari 2025 deelnemen aan de kleineondernemersregeling in andere EU-landen. Dit heet de EU-KOR. 

• Btw-regels in de EU
• Drempelbedrag
• Geen btw-vrijstelling bij import
• Platformfictie
• OSS-regeling
• Opslag goederen in ander EU-land
• Btw en KOR
• Kom in actie

Btw-regels in de EU

In alle EU-landen betaal je btw. EU-landen bepalen zelf de hoogte van het btw-tarief op producten. De volgende zaken bepalen in welk land je btw betaalt: 

• Uit welk EU-land je producten vertrekken.
• In welk EU-land je producten aankomen.
• In welk land je producten van buiten de EU importeert.
• Wie de importeur is bij invoer van de producten. De leverancier, webshop of klant.  
• Of je levert aan andere ondernemers of aan klanten zonder btw-nummer, consumenten bijvoorbeeld.  

In de praktijk

Verkoop, lever en verzend je goederen vanuit Nederland naar consumenten in andere EU-landen? Dan bereken je meestal de btw van het EU-land waar je producten naartoe gaan. Je factureert je buitenlandse klanten het btw-tarief van hun EU-lidstaat. Blijft het totaalbedrag van je buitenlandse verkopen in EU-landen per jaar onder de drempel van 10.000 euro? Dan mag je als Nederlandse webwinkel Nederlandse btw in rekening brengen.

EU-klanten met een geldig btw-nummer factureer je met 0% btw. Dan doe je een intracommunautaire levering, een ICL. Je afnemer geeft de btw in het eigen land aan.   

Drempelbedrag

De EU heeft voor afstandsverkopen een gezamenlijk drempelbedrag van 10.000 euro per kalenderjaar. Dit bedrag telt voor alle intra-EU afstandsverkopen van goederen. Plus de verkoop van digitale diensten aan consumenten in de EU. De btw-regels zijn voor alle intra-EU-verkopen aan consumenten. Dus niet alleen voor verkopen via je webshop. Ook voor verkopen die buiten je webshop omgaan. Het aannemen van telefonische orders bijvoorbeeld.  

Per jaar houd je zelf het drempelbedrag in de gaten. Ga je bijvoorbeeld in 2024 over de grens van 10.000 euro? Dan bereken je vanaf dat moment het btw-tarief van het land waar je particuliere klant woont. Dit doe je op de eerste factuur waarmee je boven het grensbedrag gaat. In 2025, het jaar daarna, blijf je met het nationale btw-tarief van het EU-land factureren. Op 1 januari 2026 controleer je je omzet van 2025. Zat je in 2025 met je omzet onder de drempel van 10.000 euro? Dan mag je weer Nederlandse btw berekenen. Je mag ook met het lokale btw-tarief van je EU-klanten blijven factureren.

Stel je leverde in 2024 al voor 8.000 euro aan consumenten in andere EU-landen. Nu heb je een factuur van 3.000 euro voor een Franse consument. Dan zet je op deze factuur de Franse btw.

Je buitenlandse btw-aangifte kun je op twee manieren regelen:

1. Je doet een lokale btw-aangifte. Dit doe je apart voor ieder EU-land waarin je hebt verkocht.
2. Of je meldt je bedrijf aan voor de OSS-regeling van de Belastingdienst.

Je kiest zelf welke manier je gebruikt. 

Uitzondering drempelbedrag

Het drempelbedrag geldt niet als je accijnsgoederen levert. Bijvoorbeeld voor alcoholische dranken en tabaksproducten. Dit is ook zo voor nieuwe of bijna nieuwe vervoermiddelen. Leveringen van dit soort goederen tellen niet mee voor het drempelbedrag. Bij iedere levering bereken je de btw van het land waar deze goederen heengaan. De hoogte van het bedrag maakt niet uit.

Als je goederen verkoopt die onder de zogeheten margeregeling vallen, tellen deze leveringen niet mee voor het drempelbedrag. Als je de margeregeling gebruikt, betaal je Nederlandse btw aan de Belastingdienst. Deze btw betaal je over de winstmarge van je goederen. Je zet geen btw op je factuur. De btw is wel bij je verkoopprijs inbegrepen.

Geen btw-vrijstelling bij import

Bij invoer van goederen in de EU betaal je altijd invoer-btw. Het maakt niet uit wat de waarde van je zending is. Ook betaal je inklaringskosten voor de producten die je importeert. Dit zijn kosten die je dienstverlener maakt voor de aangifte bij de douane. Deze kosten verschillen per dienstverlener. Naast invoer-btw bestaan deze kosten bijvoorbeeld uit de douaneaangifte van goederen, opslagkosten en administratieve afhandeling. Voor zendingen met een waarde tot en met 150 euro betaal je geen invoerrechten.

Verkoop je producten van buiten de EU aan klanten die geen btw-aangifte doen? Dan geef je de btw aan in het EU-land waar de goederen binnenkomen. Bijvoorbeeld wanneer je producten uit China via je webwinkel direct vanuit China levert aan consumenten in België. Op deze levering draag je Belgische btw af. Dit kan op een makkelijke manier via de Invoer- of IOSS-regeling. IOSS staat voor Import One Stop Shop. 

Tot 150 euro

Voor alle zendingen met een waarde tot 150 euro is een elektronische aangifte ten invoer verplicht. De waarde tot 150 euro is per zending en zonder btw. Dit is de prijs die de consument voor je product betaalt. Lever je per zending meerdere producten aan dezelfde consument? Dan tel je de waarde van deze goederen bij elkaar op.

Als de vracht- en verzekeringskosten apart op de factuur staan, zijn deze niet in de prijs inbegrepen. Je neemt deze kosten dan niet mee in de waardebepaling van de 150 euro. Staan deze kosten niet apart op de factuur? En zitten deze kosten in de totaalprijs? Dan tellen ze wel mee in de waardebepaling van de 150 euro.

Platformfictie

Bij verkoop van producten via een online platform aan particulieren in EU-landen kom je misschien platformfictie tegen. Bij platformfictie betalen platformeigenaren de btw over productleveringen van leveranciers die via hun platform verkopen. Je spreekt van platformfictie als een leverancier aan het platform levert. En de marktplaats aan een particulier verkoopt. Het platform heeft in dit geval een 'ondersteunende rol'.

Bij platformfictie hebben platforms zelf algemene voorwaarden en een ondersteunende rol:

• het platform brengt klanten en leveranciers digitaal met elkaar in contact
• het platform is betrokken bij de bestelling, betaling van klanten en aflevering van goederen  

One Stop Shop (OSS-regeling)

Deelnemen met je bedrijf aan de One Stop Shop-regeling of het éénloketsysteem gaat via de Belastingdienst. Dit systeem bestaat uit drie vrijwillige regelingen:

1. Unieregeling

De Unieregeling is voor Nederlandse ondernemers die goederen of diensten in de EU leveren.  

2. Niet-Unieregeling 

De niet-Unieregeling is voor ondernemers van buiten de EU, die diensten leveren aan particulieren waarvoor ze btw moeten betalen in een EU-land.   

3. IOSS of Invoerregeling

De Invoerregeling is voor afstandsverkopen van goederen, die je eerst nog moet invoeren van buiten de EU. Deze regeling gebruik je alleen bij zendingen met een maximale waarde van 150 euro. En als je producten van buiten de EU aan consumenten in een ander EU-land verkoopt. Je buitenlandse leverancier levert de goederen direct af bij je klanten. Zij betalen dan geen invoer-btw. Je klanten betalen de btw namelijk op het moment dat zij het product in je webwinkel kopen.

IOSS nummer

Wil je de Invoerregeling gebruiken? Dan heb je een invoerregelingnummer, een IOSS nummer nodig van de Nederlandse Belastingdienst. Deze regeling komt vaak voor bij dropshipping.  

OSS-aangifte doen

• Deelnemen aan de genoemde regelingen en btw-aangifte doen, gaat via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Kies tabblad EU-btw éénloketsysteem.
• Hiervoor heb je eHerkenning, niveau 3 nodig. Heb je een eenmanszaak? Gebruik dan je DigiD. Je meldt je apart aan voor iedere regeling. Bij iedere aanvraag voer je dezelfde NAW-gegevens in.
• Jezelf aanmelden voor de Unieregeling of Invoerregeling kan op ieder moment. De regeling is daarna per direct te gebruiken.  
• Bij de Invoerregeling doe je aangifte per maand. De btw betaal je in één keer.
• Bij de Unieregeling doe je aangifte per drie maanden. De btw betaal je in één keer. 

Naast je OSS-aangifte doe je ook je standaard btw-aangifte voor je Nederlandse omzet. Afhankelijk van welke regeling je gebruikt, doe je dus meerdere btw-aangiftes die soms per periode verschillen.

Opslag goederen in ander EU-land

Als je goederen in een magazijn in een ander EU-land opslaat, heb je een plaatselijk btw-nummer nodig. Over de geleverde goederen vanuit het buitenlandse magazijn draag je ter plaatse btw af. Je levert de producten namelijk vanuit dat land. Je doet btw-aangifte in dat EU-land. En niet via het Nederlandse éénloketsysteem. 

Voorbeeld

Je maakt gebruik van de 'fulfilmentservice' van online marktplaats Amazon in Duitsland. Met deze service regelt Amazon de orderafhandeling voor je. Je voorraad producten ligt dan in een magazijn in Duitsland. Amazon vraagt je hiervoor om een Duits btw-nummer. Als je producten uit je Duitse voorraad aan Duitse consumenten levert, is er geen sprake van afstandsverkopen. Dit is een binnenlandse verzending en neem je mee in je Duitse btw-aangifte. De verkopen aan Amazon zijn een B2B-transactie en geen afstandsverkoop.

Voor je afstandsverkopen vanuit Nederland naar consumenten in andere EU-lidstaten maak je een keuze. Je doet lokaal aangifte en kiest voor een nationale registratie in deze landen. Of je gebruikt het éénloketsysteem, de OSS-regeling. 

Als je kiest voor de OSS-regeling geef je hierin je afstandsverkopen aan buitenlandse consumenten in andere EU-landen aan. Je registratie in Duitsland voor bijvoorbeeld B2B-leveringen en plaatselijke in- en verkopen gebruik je dan voor andere zaken rondom de omzetbelasting. 

Btw en KOR

Wanneer je de kleineondernemersregeling (KOR) gebruikt, heb je een omzet van minder dan 20.000 euro per jaar. Door je deelname aan de KOR heb je btw-vrijstelling. Ga je met je webshop over de drempel van 10.000 euro aan omzet in andere EU-lidstaten dan Nederland? Dan word je btw-plichtig in deze EU-lidstaten. Op dat moment gelden de btw-regels van de EU-lidstaat van je consument. De Nederlandse KOR is dan niet langer van toepassing.

Over deze omzet doe je plaatselijk aangifte. Dit kan op dit moment op twee manieren. 

1. Je meldt je aan voor de Unieregeling binnen het éénloketsysteem.
2. Of je registreert je nationaal voor de btw en doet aangifte in het EU-land. Wanneer je bijvoorbeeld ook in dit land inkoopt met plaatselijke btw, kan dit voordeliger zijn. De betaalde btw verreken je dan direct in je aangifte. 

De omzet in andere EU-landen telt niet mee voor de KOR. Hiervoor doe je al aangifte in die landen. Je kunt de KOR blijven toepassen totdat je een omzet van 20.000 euro in Nederland bereikt.

Blijf je in een jaar met je buitenlandse omzet in de EU onder de 10.000 euro? En is deze omzet samen met je Nederlandse omzet niet meer dan 20.000 euro? Dan mag je gewoon onder de KOR blijven werken. Je berekent dan geen btw en geeft ook geen btw aan.

EU-KOR

Vanaf 1 januari 2025 kun je gebruikmaken van de EU-KOR in andere EU-landen. Dit is een vrijstelling voor de btw als je zakendoet in de EU. Deelname kan in één of meer EU-landen. Andersom kunnen ondernemers uit andere EU-landen de Nederlandse KOR gebruiken. 

Kom in actie

Het drempelbedrag van 10.000 euro voor verkopen aan consumenten in de EU bereik je misschien sneller dan je denkt. Je moet op dat moment btw in een ander EU-land betalen. Dit heeft gevolgen voor je administratie. Kom direct in actie als het drempelbedrag in zicht komt.

• Breng in kaart in welke landen je klanten wonen. Bepaal de omzet per EU-land. En ga na wat het btw-tarief in dat land is. Je bent zelf verantwoordelijk voor het bepalen van het juiste tarief. En dat je de juiste bedragen in je OSS-aangifte meldt.   
• EU-landen gebruiken verschillende btw-tarieven. Dit heeft gevolgen voor de prijzen van je producten per land. Pas je computerprogramma aan voor een juiste administratie en facturatie.
• Ga na hoe je de verschillende prijzen van je producten in je webshop laat zien. Als klanten je webwinkel bezoeken, willen ze de juiste prijs inclusief btw zien. Dit kan bijvoorbeeld met de plaats of ingevoerde adresgegevens van je buitenlandse klant. Overleg met je boekhouder of leverancier van het computerprogramma welke mogelijkheden je hiervoor hebt.  
• Maak een keuze. Gebruik één van de vrijwillige regelingen. Of kies voor een plaatselijke btw-registratie in de aparte EU-landen. 
• Kies je voor een regeling? Dan gebruik je de Nederlandse eisen voor het maken van je factuur.  
• Ga je voor een buitenlands btw-nummer? En draag je ter plaatse btw af? Dan gelden de factuureisen van het land waar je btw betaalt. Deze eisen verschillen soms per EU-land.